Wiedereinziehung uneinbringlicher Forderungen

Was ist die Wiedereinbringung von uneinbringlichen Forderungen?

Die Wiedereinbringung uneinbringlicher Forderungen bezeichnet den Erhalt einer Zahlung für eine Schuld, die zuvor als uneinbringlich abgeschrieben wurde. Da die Abschreibung uneinbringlicher Forderungen einen Verlust erzeugt, erzeugt deren Wiedereinbringung für Rechnungslegungs- und Steuerzwecke einen Ertrag. In der Buchhaltung wird die Wiedereinbringung uneinbringlicher Forderungen der Wertberichtigung auf uneinbringliche Forderungen gutgeschrieben und reduziert die Forderungen. Sie folgt in der Regel gescheiterten Inkassobemühungen, und sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen müssen wiedereingebrachte Schulden gemäß den IRS-Regeln als Einkommen melden.

Wichtige Erkenntnisse

• Eine Wiedereinbringung uneinbringlicher Forderungen tritt ein, wenn eine Zahlung für eine Schuld eingeht, die zuvor als uneinbringlich abgeschrieben wurde.
• Unternehmen und Privatpersonen müssen Wiedereinbringungen uneinbringlicher Forderungen als Einkommen melden, wenn sie die Schuld zuvor als Verlust in ihrer Steuererklärung abgezogen haben.
• Uneinbringliche Forderungen werden dem IRS in der Regel als Verluste gemeldet; wiedereingebrachte Beträge sollten nur insoweit als Einkommen gemeldet werden, als sie abgezogen wurden.
• Unternehmen können uneinbringliche Forderungen durch gerichtliche Vergleiche, Vermögensverkäufe oder Zahlungen des Insolvenzverwalters zurückgewinnen.
• Nicht geschäftlich bedingte uneinbringliche Forderungen können in der Steuererklärung als Kapitalverlust geltend gemacht werden, aber wiedereingebrachte Beträge müssen anschließend als Einkommen gemeldet werden.

Den Prozess der Wiedereinbringung uneinbringlicher Forderungen verstehen

Uneinbringliche Forderungen sind schwer oder gar nicht einzutreiben, daher werden sie vom Inhaber der Forderung oft abgeschrieben. In den meisten Fällen hat ein Unternehmen oder Kreditgeber viele Schritte unternommen, bevor eine Schuld als "uneinbringlich" eingestuft wird, einschließlich interner und externer Inkassobemühungen oder sogar rechtlicher Schritte. Inkassobemühungen können auch nach der Abschreibung der Schuld fortgesetzt werden.

Wenn nach der Abschreibung einer Schuld eine vollständige oder teilweise Rückzahlung eingeht, spricht man von einer Wiedereinbringung uneinbringlicher Forderungen. Eine uneinbringliche Forderung kann durch eine Zahlung eines Insolvenzverwalters oder weil der Schuldner beschlossen hat, die Schuld zu einem niedrigeren Betrag zu begleichen, wiedereingebracht werden.

Eine uneinbringliche Forderung kann auch wiedereingebracht werden, wenn ein als Sicherheit verwendeter Vermögenswert verkauft wird. Beispielsweise kann ein Kreditgeber ein Auto wieder in Besitz nehmen und verkaufen, um den ausstehenden Betrag eines Autokredits zu begleichen. Eine Bank kann auch Eigenkapital als Gegenleistung für die Abschreibung eines Kredits erhalten, was später zu einer Wiedereinbringung der Schuld und möglicherweise zu zusätzlichem Gewinn führen kann.

Uneinbringliche Forderungen sind nahezu unvermeidbar, da Unternehmen immer Kunden haben werden, die ihren finanziellen Verpflichtungen aus dem einen oder anderen Grund nicht nachkommen. Das hält Inkassounternehmen im Geschäft.

Wichtig

Wenn die unbezahlte Schuld eines Verbrauchers an ein Inkassobüro übergeben wird, wird diese Information Teil seiner Kreditauskunft und kann dort sieben Jahre lang verbleiben, was seine Fähigkeit beeinträchtigt, in Zukunft Kredite zu erhalten.

So melden Sie die Wiedereinbringung von geschäftlichen uneinbringlichen Forderungen dem IRS

Jede Handlung im Zusammenhang mit uneinbringlichen Forderungen muss dokumentiert werden. Die Abschreibung ist ein Verlust, und die Wiedereinbringung kehrt diesen Verlust um.

Wenn ein Unternehmen also eine uneinbringliche Forderung in einem Steuerjahr abschreibt und einen Teil oder die gesamte Forderung im folgenden Steuerjahr wiedereinbringt, verlangt der Internal Revenue Service (IRS), dass es die wiedereingebrachten Beträge in sein Bruttoeinkommen einbezieht. Das Unternehmen muss nur den Betrag der Wiedereinbringung melden, der dem zuvor abgezogenen Betrag entspricht. Wenn ein Teil des Abzugs keine Steuersenkung für das Unternehmen ausgelöst hat, muss es diesen Teil der wiedereingebrachten Beträge nicht als Einkommen melden.

In einigen Fällen führen Abzüge für uneinbringliche Forderungen im Jahr ihres Entstehens aufgrund eines Verlustvortrags (net operating loss, NOL) nicht zu einer Steuersenkung. Diese Verluste werden für eine bestimmte Anzahl von Jahren vorgetragen, bevor sie verfallen. Wenn ein Abzug für uneinbringliche Forderungen zu einem nicht verfallenen NOL-Vortrag führt, senkt er die Steuern, und die Wiedereinbringung muss als Einkommen gemeldet werden. Wenn der NOL-Vortrag jedoch verfallen ist, hat das Unternehmen im Wesentlichen nie die Steuersenkung erhalten und muss die entsprechende Wiedereinbringung nicht melden.

Melden der Wiedereinbringung nicht geschäftlich bedingter uneinbringlicher Forderungen an das IRS

In einigen Fällen erlaubt der IRS einzelnen Steuerzahlern, nicht geschäftlich bedingte uneinbringliche Forderungen abzuschreiben. Diese Schulden müssen vollständig uneinbringlich sein, und der Steuerzahler muss nachweisen können, dass er so viel wie möglich getan hat, um die Schuld einzutreiben. Der Steuerpflichtige muss den Schuldner jedoch nicht vor Gericht bringen.

In den meisten Fällen ist der Nachweis, dass der Schuldner zahlungsunfähig ist oder Insolvenz angemeldet hat, ein ausreichender Beweis. Wenn jemand beispielsweise einem Freund oder Nachbarn Geld in einer Transaktion geliehen hat, die in keinerlei Zusammenhang mit deren Geschäften steht, und der Kreditnehmer das Darlehen nicht zurückzahlt, handelt es sich um eine nicht geschäftlich bedingte uneinbringliche Forderung. Der Steuerzahler kann dies als kurzfristigen Kapitalverlust melden.

Wenn die Schuld nach der Geltendmachung als uneinbringlich zurückgezahlt wird, muss der Steuerpflichtige sie als Einkommen in Höhe des Abzugs melden, der die Steuern in diesem Jahr gesenkt hat.

Was ist eine uneinbringliche Forderung?

Eine uneinbringliche Forderung ist eine Schuld, von der ein Unternehmen oder eine Einzelperson glaubt, dass sie keinerlei Aussicht auf Eintreibung hat, und die sie als Verlust abschreibt. Wenn sie später eine vollständige oder teilweise Rückzahlung der Schuld erhält, spricht man von einer Wiedereinbringung uneinbringlicher Forderungen.

Wie meldet man eine geschäftliche uneinbringliche Forderung dem IRS?

Unternehmen können eine von zwei Methoden verwenden, um eine uneinbringliche Forderung in ihrer Steuererklärung zu melden: die spezifische Abschreibungsmethode (specific charge-off method) und die Nichtabgrenzungsmethode (nonaccrual experience method). Der IRS bietet detaillierte Anweisungen zu beiden Methoden in seiner Publikation 535: Business Expenses.

Wie meldet man eine nicht geschäftlich bedingte uneinbringliche Forderung dem IRS?

Die IRS-Website gibt folgende Anweisungen: "Melden Sie eine nicht geschäftlich bedingte uneinbringliche Forderung als kurzfristigen Kapitalverlust auf Formular 8949, Verkäufe und andere Veräußerungen von Kapitalvermögen, Teil 1, Zeile 1. Geben Sie den Namen des Schuldners und 'bad debt statement attached' in Spalte (a) ein. Geben Sie Ihre Basis in der uneinbringlichen Forderung in Spalte (e) und Null in Spalte (d) ein. Verwenden Sie für jede uneinbringliche Forderung eine separate Zeile. Sie unterliegt den Kapitalverlustbeschränkungen."

Der IRS weist weiter darauf hin: "Ein Abzug für eine nicht geschäftlich bedingte uneinbringliche Forderung erfordert eine separate detaillierte Erklärung, die Ihrer Steuererklärung beigefügt wird. Die Erklärung muss enthalten: eine Beschreibung der Schuld, einschließlich des Betrags und des Fälligkeitsdatums; den Namen des Schuldners und etwaige geschäftliche oder familiäre Beziehungen zwischen Ihnen und dem Schuldner; die Bemühungen, die Sie unternommen haben, um die Schuld einzutreiben; und warum Sie zu dem Schluss gekommen sind, dass die Schuld wertlos ist."