Wiedereroberung

Rückgewinnung erklärt: Definition, Funktion und praktische Anwendungen

Wichtige Erkenntnisse

Recapture ist eine Klausel, die Verkäufern erlaubt, zuvor verkaufte Vermögenswerte zu einem späteren Zeitpunkt unter bestimmten Bedingungen zurückzukaufen.
Recapture beinhaltet oft einen Rückkaufpreis, der über dem ursprünglichen Verkaufspreis liegt, was Markt- oder andere Wertänderungen widerspiegelt.
In der Besteuerung bezieht sich Recapture auf das Hinzurechnen eines früheren Abzugs zum steuerpflichtigen Einkommen, um frühere übermäßige Vorteile auszugleichen.
Depreciation recapture erfordert, dass Gewinne aus dem Verkauf abschreibungsfähiger Vermögenswerte als ordentliches Einkommen und nicht als Kapitalgewinne gemeldet werden.
Recapture-Klauseln sind in verschiedenen Vereinbarungen üblich und bieten Verkäufern oder Vermietern Flexibilität bei der Rückgewinnung von Vermögenswerten.

Was ist Recapture?

Recapture ist ein Finanzbegriff, der das Recht eines Verkäufers beschreibt, seine Vermögenswerte oder sein Eigentum innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens zurückzukaufen. Es ähnelt einem Rückkaufabkommen. Beispiele können von öffentlichen Unternehmen, die ein Recht zum Rückkauf von Aktien haben, bis hin zu einer Einzelperson, die ein Recht hat, einen an ein Pfandhaus verkauften Gegenstand zurückzukaufen, reichen.

Recapture bezieht sich auch auf eine Situation, in der eine Person einen Abzug aus einem früheren Jahr ihrem Einkommen wieder hinzurechnen muss.

Wie Recapture funktioniert

Recapture ist ein Begriff, der in Transaktionsaktivitäten zwischen zwei oder mehr Parteien verwendet wird. Es gibt dem Verkäufer die Möglichkeit, seine Vermögenswerte zu einem späteren Zeitpunkt nach Eintritt eines Ereignisses zurückzukaufen. Beispielsweise kann ein börsennotiertes Unternehmen eine Recapture-Klausel haben, eine Bestimmung, die es ihm erlaubt, einen Prozentsatz seiner Aktien vom Markt zurückzukaufen, wenn sein Bargeldbestand einen festgelegten Schwellenwert überschreitet. Ein Pfandhaus ist ein weiteres Beispiel, das es Verkäufern von Haushaltsgegenständen erlaubt, diese zu einem späteren Zeitpunkt zurückzukaufen.

Eine andere Form der Recapture ist zu sehen, wenn zwei Parteien beispielsweise einen Mietvertrag abschließen, bei dem der Mieter sich verpflichtet, einen festen Prozentsatz seiner Einnahmen an den Vermieter zu zahlen. Wenn der Mieter nicht genügend Einnahmen erzielt, um den Mietvertrag für den Vermieter lohnenswert zu machen, kann der Vermieter beschließen, den Vertrag zu kündigen und die vollständige Kontrolle über das Grundstück zurückzunehmen, bis ein profitablerer Mieter gefunden ist.

Wenn ein Unternehmen verpflichtet ist, einen Abzug oder eine Gutschrift aus einem früheren Jahr dem Einkommen hinzuzurechnen, erfolgt eine Recapture. Wenn beispielsweise ein Unternehmen einen Vermögenswert verkauft und einen Teil der Abschreibung zurückholen (hinzurechnen) muss, wird dies als Depreciation Recapture bezeichnet.

Umgang mit der Abschreibungsrückgewinnung

Depreciation Recapture (Abschreibungsrückgewinnung) ist der Gewinn aus dem Verkauf von abschreibungsfähigem Kapitalvermögen, der als Einkommen gemeldet werden muss. Die Depreciation Recapture wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die angepasste Kostenbasis übersteigt. Die Differenz zwischen diesen Zahlen wird somit durch die Meldung als Einkommen „recaptured". Die Recapture ist eine Steuervorschrift, die es dem Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht, Steuern auf jeden gewinnbringenden Verkauf von Vermögenswerten zu erheben, die der Steuerzahler zur Verrechnung seines steuerpflichtigen Einkommens genutzt hatte. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug des ordentlichen Einkommens verwendet werden kann, muss jeder Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentliches Einkommen und nicht als der günstigere Kapitalgewinn gemeldet werden.1

Der erste Schritt bei der Bewertung der Depreciation Recapture ist die Bestimmung der Kostenbasis des Vermögenswerts. Die ursprüngliche Kostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die angepasste Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich aller angefallenen zulässigen oder zulässigen Abschreibungsaufwendungen. Angenommen, eine Geschäftsausstattung wurde für 10.000 $ gekauft und hatte eine Abschreibung von 2.000 $ pro Jahr. Nach vier Jahren beträgt ihre angepasste Kostenbasis 10.000 $ – (2.000 $ x 4) = 2.000 $.

Die Abschreibung wird zurückgeholt (recaptured), wenn die Ausrüstung mit Gewinn verkauft wird. Wenn die Ausrüstung nach vier Jahren für 3.000 $ verkauft wird, hat das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 $ - 2.000 $ = 1.000 $. Es ist leicht zu glauben, dass aus dem Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 $ gekauft und nur für 3.000 $ verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch von der angepassten Kostenbasis aus realisiert, nicht von der ursprünglichen Kostenbasis. In diesem Fall muss das Unternehmen einen zurückgeholten Gewinn (recaptured gain) von 1.000 $ melden.

Internal Revenue Service. "Publication 544: Sales and Other Dispositions of Assets," Pages 27-30. Accessed Feb. 9, 2021.

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