Zukunftseinkommensteuer

Zukünftige Einkommensteuern: Wesentliche Konzepte und ihre Funktionsweise

Wichtige Erkenntnisse

Zukünftige Einkommensteuern sind latente Steuern, die aufgrund von Unterschieden zwischen dem finanziellen und dem steuerpflichtigen Einkommen entstehen und potenzielle Verbindlichkeiten oder Vorteile schaffen.
Diese Steuern resultieren aus Unterschieden im Zeitpunkt und in den Methoden der Ertrags- und Aufwandsrealisierung nach GAAP und der Steuerbilanz.
Latente Steuern können Verbindlichkeiten (Verpflichtungen) sein, wenn das steuerpflichtige Einkommen anfänglich geringer ist als das finanzielle Einkommen, und Vermögenswerte (Vorteile), wenn sich dies im Laufe der Zeit umkehrt.
Das Verständnis von temporären vs. permanenten Unterschieden ist entscheidend für die Finanzplanung und Steuerstrategien.

Was sind zukünftige Einkommensteuern?

Zukünftige Einkommensteuern sind erwartete zukünftige Steuerkosten oder -ersparnisse, die aus zeitlichen Unterschieden zwischen der steuerlichen und der finanziellen Berichterstattung entstehen.

Die Berechnung des Nettogewinns unter Verwendung verschiedener Methoden oder in verschiedenen Zeiträumen führt zu zwei Zahlen. Eine für Steuerzwecke und die andere für finanzielle Zwecke, und die Steuern werden unterschiedlich sein. Dementsprechend werden die in den Abschlüssen ausgewiesenen Steuern im Vergleich zu den in der Steuererklärung ausgewiesenen Steuern zu niedrig oder zu hoch angesetzt. Dieser Unterschied schafft eine zukünftige Einkommensteuerverbindlichkeit oder -vorteile für Zwecke der Finanzberichterstattung.

Wie sich zukünftige Einkommensteuern auf Abschlüsse auswirken

Zukünftige Einkommensteuern sind Buchungen, die durch Anpassung oder Umkehrung in einem Abschluss vorgenommen werden, um Unterschiede zwischen dem für Steuer- und Finanzzwecke erfassten und ausgewiesenen Nettogewinn zu berücksichtigen. Steuerbehörden betrachten den Nettogewinn und letztlich die Steuern anders als Unternehmen in ihren Abschlüssen. Der Hauptunterschied besteht in der Höhe oder dem Zeitpunkt der Ertrags- oder Aufwandsrealisierung.

Vergleich von Periodenabgrenzung und Steuerbilanzmethoden

Die Unterschiede zwischen der Erfassung der Art oder des Zeitpunkts von Einnahmen und Ausgaben nach der Periodenabgrenzung und den Steuerbilanzmethoden führen zu zukünftigen Steuerkonsequenzen. Die Periodenabgrenzung ist Standard für die Finanzberichterstattung. Die Steuerbilanz ist üblich für die Steuerberichterstattung nach dem Internal Revenue Code (IRC). Der Nominalbetrag der zukünftigen Einkommensteuern entspricht den Differenzen multipliziert mit dem anwendbaren Steuersatz.

Die Anwendung der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) erfordert, dass bei der Berichterstattung in den Abschlüssen die erzielten Einnahmen den in derselben Periode angefallenen Ausgaben entsprechen. Einnahmen und Ausgaben werden erfasst, wenn sie erzielt bzw. angefallen sind.1 2 Umgekehrt erkennen die Steuerbilanzgrundsätze des IRC Einnahmen in der Regel bei Erhalt und Ausgaben bei Zahlung an.3 Unterschiede können dauerhaft oder vorübergehend sein.

Verständnis permanenter und temporärer Steuerunterschiede

In einigen Fällen werden Einnahmen oder Ausgaben nach GAAP niemals vom IRC erfasst oder umgekehrt, was zu einem permanenten Unterschied führt. Zum Beispiel, wenn GAAP Einnahmen aus einer Transaktion erfasst (zur Bewertung und Berichterstattung von Leistungsdaten), die der IRC nicht erfasst (aufgrund einer Nichtanerkennungsbestimmung).4 1 In solchen Fällen werden das steuerpflichtige und das finanzielle Einkommen sowie die Ausgaben immer unterschiedlich sein. Daher sind diese Unterschiede permanent.

Temporäre Unterschiede entstehen, wenn GAAP Einnahmen oder Ausgaben vor oder nach dem IRC erfasst. Da die beiden unterschiedliche Methoden verwenden, werden temporäre Unterschiede nur vermieden, wenn erzielte Einnahmen gleichzeitig erhalten und angefallene Ausgaben gleichzeitig bezahlt werden.2 1 Jeglicher Unterschied im Datum des Erhalts oder der Belastung führt zu einer Berichterstattung in verschiedenen Zeiträumen.

Die Verwendung einer buchhalterischen Umkehrbuchung im selben Zeitraum wie die Transaktion ermöglicht eine korrespondierende Buchung und Erfassung sowohl nach GAAP- als auch nach IRC-Methoden.5 Die Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben im selben Zeitraum wird durch den Abschluss eingerahmt, wodurch das steuerpflichtige und das finanzielle Einkommen gleich sind.

Identifizierung latenter Steuerverbindlichkeiten und -vermögenswerte

Es gibt zwei Arten von zukünftigen Einkommensteuern: zukünftige Einkommensteuerverpflichtungen oder zukünftige Einkommensteuervorteile. Zukünftige Steuerverpflichtungen werden als latente Einkommensteuerverbindlichkeiten bezeichnet. Diese zukünftigen Steuerverbindlichkeiten sind Steuern, die auf erzielte, aber noch nicht erhaltene Einkünfte angefallen, aber noch nicht geschuldet sind. Zukünftige Steuervorteile werden als latente Einkommensteueransprüche bezeichnet. Diese zukünftigen Einkommensteuervorteile sind Steuern, die auf erhaltene, aber noch nicht erzielte Einkünfte geschuldet werden.6 Um zukünftige Steuern als Verbindlichkeit oder Vorteil zu identifizieren, bestimmen Sie, ob das steuerpflichtige Einkommen und die Ausgaben mit der temporären Differenz steigen oder fallen. 7

Zukünftige Einkommensteuern sind latente Einkommensteuerverbindlichkeiten, wenn das steuerpflichtige Einkommen aufgrund temporärer Differenzen im Verhältnis zum finanziellen Einkommen sinkt und dann bei Umkehrung der temporären Differenzen steigt. Ein Rückgang gefolgt von einem Anstieg bedeutet, dass in Zukunft mehr Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt: Ein relativer Rückgang zu Beginn temporärer Differenzen und ein relativer Anstieg bei der Umkehrung ist eine Steuerverbindlichkeit.

Zukünftige Einkommensteuern sind latente Einkommensteueransprüche, wenn das steuerpflichtige Einkommen aufgrund temporärer Differenzen im Verhältnis zum finanziellen Einkommen steigt und dann mit der Umkehrung der temporären Differenz sinkt. Ein Anstieg gefolgt von einem Rückgang bedeutet, dass in Zukunft weniger Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt: Ein relativer Anstieg zu Beginn temporärer Differenzen und ein relativer Rückgang bei der Umkehrung ist ein Steuervorteil.

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